優(yōu)化研發(fā)費用加計扣除申報方式 助企業(yè)提前享受優(yōu)惠

近年來(lái)，我國聚焦創(chuàng )新發(fā)展持續優(yōu)化研發(fā)費用加計扣除政策，一方面政策力度不斷加大，另一方面享受政策時(shí)間提前。據了解，研發(fā)費用加計扣除是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，再按照實(shí)際發(fā)生額的一定比例，在稅前加計扣除。為推動(dòng)經(jīng)營(yíng)主體創(chuàng )新發(fā)展，我國不斷優(yōu)化完善這一政策。

　　一方面，企業(yè)享受政策的時(shí)間點(diǎn)不斷提前，2021年起，允許企業(yè)在10月份預繳申報時(shí)就前三季度研發(fā)費用進(jìn)行加計扣除。今年，又在此基礎上允許7月預繳申報時(shí)，就當年上半年的研發(fā)費用進(jìn)行加計扣除。另一方面，研發(fā)費用加計扣除比例也持續提升，近年來(lái)，對符合條件行業(yè)企業(yè)加計扣除比例由50%提高到75%，再由75%提高到100%。

　　近日，國家稅務(wù)總局、財政部發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)事項的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)，明確從2023年起，符合條件的企業(yè)可以在每年7月預繳申報企業(yè)所得稅時(shí)，享受上半年研發(fā)費用加計扣除政策，進(jìn)一步穩定市場(chǎng)預期，支持科技創(chuàng )新。

　　《公告》中提出，企業(yè)7月份預繳申報第2季度(按季預繳)或6月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時(shí)，能準確歸集核算研發(fā)費用的，可以結合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除政策。對7月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在10月份預繳申報或年度匯算清繳時(shí)能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇在10月份預繳申報或年度匯算清繳時(shí)統一享受。

　　同時(shí)，企業(yè)10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時(shí)，能準確歸集核算研發(fā)費用的，企業(yè)可結合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除政策。對10月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在年度匯算清繳時(shí)能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇在年度匯算清繳時(shí)統一享受。

　　新增7月申報期讓企業(yè)能夠提早兌現政策紅利，讓企業(yè)擁有更充足的現金流，緩解資金壓力，特別是對于科技型中小企業(yè)和資金鏈較為緊張的企業(yè)，有效幫助企業(yè)“減負松綁”。

　　據悉，《公告》自2023年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(2022年第10號)同時(shí)廢止。

　　《公告》原文如下。

　　國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)事項的公告

　　國家稅務(wù)總局?財政部公告2023年第11號

　　為更好地支持企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)規定，現就優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)事項公告如下：

　　一、企業(yè)7月份預繳申報第2季度(按季預繳)或6月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時(shí)，能準確歸集核算研發(fā)費用的，可以結合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除政策。

　　對7月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在10月份預繳申報或年度匯算清繳時(shí)能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇在10月份預繳申報或年度匯算清繳時(shí)統一享受。

　　二、企業(yè)10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時(shí)，能準確歸集核算研發(fā)費用的，企業(yè)可結合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除政策。

　　對10月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在年度匯算清繳時(shí)能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇在年度匯算清繳時(shí)統一享受。

　　三、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式，由企業(yè)依據實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類(lèi))》享受稅收優(yōu)惠，并根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(上半年或前三季度)填寫(xiě)《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)與規定的其他資料一并留存備查。

　　四、本公告自2023年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(2022年第10號)同時(shí)廢止。